¿Qué es CIERRE DE EJERCICIO?
Es una operación contable, donde una empresa, tiene que calcular el beneficio o pérdida obtenida, teniendo en cuenta, todos los apuntes contables incluidos en el libro diario, y saldando las cuentas contables.
Muchas veces los contribuyentes ponen mayor atención en la contabilidad y determinación de impuestos de forma mensual dejando al final la determinación o estimación de un calculo anual mediante un pre-cierre y cierre del ejercicio fiscal hay todo un proceso para tratar y recopilar la información proveniente de los registros y sistemas contable, al no tener una estimación el contribuyente puede caer en problema financiero ¿Por qué un problema financiero? El cierre del ejercicio conlleva obligaciones fiscales y contables las principales un pago de ISR por el ejercicio el cual la tasa de esta obligación llevaría pagar el 30% sobre nuestra utilidad obtenida y un 10% en el pago de PTU.
¿Dónde puedo consultar mi información para estimar un cierre del ejercicio?
La información, datos y cantidades debemos obtener de los registros previamente registrado al sistema contable el cual debemos consultar Estados Financieros como lo es estado de resultados, balance general, balanza de comprobación, reporte de nuestras cuentas por cobrar (clientes), cuentas por pagar (proveedores) u otro tipo de reportes.
Debemos tener en cuenta que existe un resultado fiscal y un resultado contable, en el cual diversas operaciones financieras pueden variar un resultado de otro como, por ejemplo, la venta de un activo fijo, el inventario acumulado, los gastos que no reúnen requisitos fiscales contra los gastos no deducibles, la provisión y la adquisición de mercancía pero que aun no la tenemos pagada, ganancia o perdida en el cambio de divisas así como el estar revisando que las operaciones que realizamos con nuestros proveedores de bienes y servicios sean totalmente válidas y que no se hayan efectuado con empresas emisoras de CFDI conocidas como EFOS (empresas que facturan operaciones simuladas), que no cuenten con activos, personal e infraestructura para poder llevar a cabo su actividad de una manera directa o indirecta, todo esto sin dejar a un lado lo establecido en el código fiscal de la federación, ley de ISR y Normas de información financiera.
Proceso para obtener el resultado cierre contable
El proceso de cierre contable para obtener el resultado contable se realiza en la fecha del cierre del ejercicio, que habitualmente es el 31 de diciembre. Este proceso consta de varias fases:
- En primer lugar, obtenemos la diferencia entre todos los ingresos y gastos obtenidos durante el ejercicio. Aquí se incluyen tanto los ingresos y gastos de la explotación como ingresos y gastos financieros, así como los resultados extraordinarios.
- En segundo lugar, realizamos los denominados ajustes contables. Estos nos permiten obtener los gastos por amortización, por deterioro, regularización de existencias, periodificación de gastos e ingresos, ajustes por revalorización de activos y pasivos y reclasificación de largo a corto plazo.
- A partir de los ajustes contables, obtenemos una serie de gastos e ingresos que integraremos en el resultado obtenido en la primera fase. El resultado que obtengamos tras los ajustes contables es el resultado contable antes de impuestos.
- Al resultado contable antes de impuestos le restamos el impuesto sobre beneficios o impuesto a las utilidades. Este lo obtenemos a partir de de la base imponible obtenida en el cierre fiscal.
- Una vez restado el impuesto sobre beneficios, obtenemos el resultado contable después de impuestos. Este es el resultado contable final que figura en las cuentas anuales de la empresa.
Diferencia con el cierre fiscal
El cierre fiscal nos permite obtener la base imponible a partir de la cuál calculamos el impuesto sobre sociedades. Pero esta base imponible no es el mismo concepto que el resultado contable antes de impuestos, que obtenemos en el cierre contable. A continuación mostramos un esquema para entender las diferencias:
- Obtenemos el resultado antes de impuestos (cierre contable).
- A partir de este resultado realizamos una serie de ajustes extracontables mediante los cuales obtenemos la base imponible (cierre fiscal).
- A partir de esa base imponible, calculamos el impuesto sobre sociedades. Este impuesto se restará al resultado contable antes de impuestos (el del punto 1) y obtendremos el resultado contable después de impuestos.
